香港列欧盟税务“灰名单” 台商冲击波

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欧盟于10月5日将香港列入税务合作事宜观察名单,也就是俗称的“灰名单”。对此,台湾安侯建业联合会计师事务所(KPMG)提出示警,这是继全球最低税负制上路后,对香港台商冲击最大的消息。

欧盟表示,香港未向没有实质经济活动的企业就源自外地的“被动收入”征税,这可能会构成“双重不征税”的情况,因此将香港列入税务合作事宜的观察名单,且会持续到明(2022)年底。

针对欧盟将香港列入“灰名单”,港府回应将在2022年修法,2023年落实。(Reuters)

如果未限期改善,欧盟恐将香港列入黑名单。安侯建业会计师刘中惠表示,过去开曼群岛、英属维京群岛都曾被欧盟列入观察,如果从灰名单变成黑名单,将会面临高额的税务制裁,或是交易时程将被拉长。这次香港如同其他租税天堂,遭欧盟列入灰名单,对于长年在当地设立公司从事转投资业务的台商,影响甚巨。

毕马威(KPMG)香港区合伙人杨泽志指出,欧盟自2019年就盯上香港,目前香港税制设计遵循“属地主义”原则,企业所得必须同时符合三大要件才予以课税:在当地经营业务、属当地所得且非源自资本性资产等。且离岸所得还能再申请免税,在此条件下,跨国集团可能设立离岸空壳公司,利用香港不对源自外地的被动收入征税,达到“双重不征税”的目的。

杨泽志表示,港府已经配合向欧盟做出承诺,将于2022年底前修订《税务条例》(香港法例第112章),最快于2023年落实相关措施,目前修订版本是针对在香港没有实质经济活动的企业,其利用被动收入跨境避税的行为做规范。

欧盟定期更新税务不合作名单,如被列为黑名单,将遭受欧盟相关制裁。图为欧盟会旗在比利时布鲁塞尔的欧盟委员会总部外飘扬。(Reuters)

刘中惠提到,被动收入可能是指利息、权利金、股利等所得项目;至于实质营运而产生的主动收入,目前仍维持原制,依据属地主义来课税。对台商而言,不论是香港被动收入课税制度上路,甚至是遭欧盟纳入灰名单,都将产生额外的税务成本。

因此,刘中惠建议台商要即刻重新检视过往的交易流程及税务主张,以免未来进行税务申报时,无法呈现一致性的书面纪录。

据台湾投审会数据,除了避税天堂英属加勒比海群岛之外,台商对香港的投资也是名列前几位。(黄雅慧/多维新闻)

香港过往是台商投资中国大陆的中介地。除了欧盟盯上香港税制之外,近期全球七大工业国(G7)达成协议,将把全球最低公司税率订在15%。而全球最低企业税率也适用于“海外获利”,这代表各国政府将能依国内企业税率,向将利润转移至特定国家的跨国企业,追征税收至标准税率。

此外,因为两岸与香港环境变化,台商在港投资的架构是否发生调整也引人注目。台商在全球税务规则变化下,如何研议投资策略值得持续关注。

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